Основные процедуры и этапы налоговой регистрации, которые необходимо знать после регистрации компании в Китае

Здравствуйте, уважаемые инвесторы! Меня зовут Лю, и вот уже 12 лет я работаю в компании «Цзясюй Цайшуй», помогая иностранным предприятиям наводить порядок в их финансовых и налоговых делах в Китае. А если сложить с этим еще 14 лет опыта в регистрационных процедурах, получается, что большую часть своей карьеры я посвятил тому, чтобы компании из-за рубежа могли спокойно и уверенно вести бизнес здесь. Часто бывает так: предприниматель с энтузиазмом получает долгожданную бизнес-лицензию, думает, что главные трудности позади, и тут на него обрушивается новый пласт — налоговые и административные обязательства. И здесь многие, к сожалению, спотыкаются. В этой статье я хочу простым языком, на примерах из практики, провести вас по основным этапам, которые следуют сразу после регистрации компании. Это не сухая инструкция, а скорее карта с обозначенными подводными камнями, составленная на основе реальных кейсов.

Сразу после лицензии: первый визит в налоговую

Итак, у вас на руках свеженькая бизнес-лицензия. Первое и самое важное, что нужно сделать — это в течение 15 дней с даты её получения явиться для постановки на учет в государственную налоговую инспекцию (ГНИ) и местную налоговую инспекцию (МНИ) по месту регистрации компании. Это не просто формальность, это основа ваших будущих взаимоотношений с государством. На этом этапе определяется ваш налоговый профиль: виды деятельности, система налогообложения (общая или упрощенная), присваиваются уникальные коды. Очень часто иностранные предприниматели недооценивают важность этого шага, затягивают с ним или приходят неподготовленными. Помню, как клиент из Европы, открывший торговую компанию в Шанхае, решил, что может сначала «осмотреться», и явился в налоговую почти через месяц. Результат — штраф за просрочку регистрации, причем немаленький. Ключевой момент здесь — своевременность и правильный пакет документов, который включает не только лицензию, но и договор аренды офиса, печать компании, уставные документы и паспортные данные ответственного лица.

На первой же встрече с инспектором вам предстоит сделать важный выбор — определить, под какую систему налогообложения попадает ваша компания: общую (一般纳税人) или упрощенную (小规模纳税人). Это решение имеет долгосрочные финансовые последствия. Общая система, как правило, обязательна для компаний с ожидаемым годовым оборотом свыше 5 млн юаней, она позволяет принимать к вычету НДС (входящий НДС), но предполагает более сложный учет и более высокие ставки по некоторым налогам. Упрощенная система проще в администрировании и имеет льготные ставки, но лишает права на вычет НДС. Я всегда советую клиентам просчитывать этот выбор на 2-3 года вперед, исходя из бизнес-плана. Один мой клиент, занимавшийся разработкой ПО, изначально выбрал упрощенную систему, но через год, получив крупный контракт с государственным предприятием, столкнулся с проблемой: заказчик требовал специальные НДС-счета (增值税专用发票), которые может выставлять только компания на общей системе. Пришлось в срочном порядке менять статус, что связано с дополнительной проверкой и бумажной волокитой.

Открытие корпоративного счета

Без официального корпоративного расчетного счета в китайском банке ваша компания не сможет легально принимать оплату от клиентов, платить налоги, выдавать зарплату сотрудникам или совершать любые другие финансовые операции. Это следующий критически важный этап. Процедура стала строже в последние годы из-за усиления контроля за отмыванием денег. Вам потребуется лично явиться в банк с полным пакетом документов: оригиналами регистрационных документов, печатью компании, печатью и подписью главного бухгалтера, а также паспортами и личным присутствием всех учредителей и бенефициаров, указанных в документах. Банк будет задавать подробные вопросы о природе бизнеса, источниках финансирования и планируемых операциях. Главная сложность здесь — не техническая, а коммуникационная и бюрократическая. Разные банки и даже разные филиалы одного банка могут трактовать инструкции по-разному.

Из личного опыта: для компаний с иностранным капиталом я часто рекомендую начинать с крупных международных банков, представленных в Китае (HSBC, Standard Chartered, Citi), или ведущих китайских банков с развитым отделением для обслуживания иностранных клиентов (например, Bank of China, ICBC). У них, как правило, есть англоговорящий персонал и более четкие внутренние процедуры для таких случаев. Однажды мы помогали открыть счет для совместного предприятия в Чжэцзяне. В местном городском банке от нас требовали справки, о которых не было ни слова в официальном перечне, процесс затянулся на два месяца. Параллельно мы подали заявку в филиал Bank of China в том же городе — счет был открыт за три недели. Мой совет: выделите на эту процедуру достаточное время, подготовьте все документы с переводом на китайский язык, заверенным нотариально, и будьте готовы подробно и терпеливо объяснять суть вашего бизнеса.

Регистрация в системе онлайн-налогообложения

После постановки на учет в налоговой и открытия счета вам необходимо активировать доступ к онлайн-системе налогового администрирования. Сегодня практически все взаимодействие с налоговыми органами — от подачи деклараций до получения уведомлений — происходит в цифровом пространстве. Для этого вам выдадут (или вы сами зарегистрируете) учетную запись и цифровой сертификат (CA-сертификат) на специальном USB-ключе. Это ваш электронный пропуск и цифровая подпись, потеря или компрометация которого парализует финансовую жизнь компании. Настройка этой системы — задача для вашего бухгалтера или финансового консультанта. Важно не просто получить доступ, но и разобраться в интерфейсе: как подавать ежемесячные и квартальные декларации по НДС, налогу на прибыль, как оплачивать социальные взносы за сотрудников, как запрашивать и выписывать электронные и бумажные счета-фактуры (фапяо).

Здесь кроется одна из самых частых проблем для новичков: непонимание графика отчетности. Например, декларация по НДС и налогу на городское строительство и образование сдается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца, а декларация по корпоративному налогу на прибыль — поквартально, с итоговым годовым расчетом. Пропуск сроков, даже на один день, автоматически влечет за собой начисление пеней и штрафов. У меня был клиент, руководитель IT-стартапа, который был уверен, что раз у него в первом квартале не было доходов, то и сдавать ничего не нужно. Это опасное заблуждение! Даже при нулевой деятельности необходимо подавать «нулевые» декларации. В противном случае компания попадает в список неблагонадежных, её счет может быть заблокирован, а директору могут ограничить выезд из страны. Поэтому я всегда настаиваю на том, чтобы с самого начала выстроить четкий календарь налоговых событий и назначить ответственного.

Получение и управление счетами-фактурами (Фапяо)

Фапяо — это не просто чек или счет. Это узаконенный налоговый документ, единственное доказательство расходов для компании и основание для принятия НДС к вычету. Без правильного фапяо любые ваши затраты (аренда, закупки, услуги) не могут быть учтены для уменьшения налогооблагаемой прибыли. После налоговой регистрации вам необходимо подать заявку на получение права выписывать фапяо. Сначала вам выдадут ограниченное количество бумажных бланков, а также настроят систему для выдачи электронных фапяо. Управление фапяо — это дисциплина и порядок. Каждый выписанный и полученный бланк должен быть учтен, зарегистрирован в налоговой системе и храниться в течение установленного срока (не менее 5-10 лет).

Типичная ошибка иностранных управленцев — небрежное отношение к входящим фапяо. Например, при оплате обеда с клиентом в ресторане важно не просто взять чек, а попросить выписать официальный фапяо с полными реквизитами вашей компании (название, налоговый номер). Без этого вы не сможете учесть эти расходы как представительские. Еще один реальный пример из практики: наша клиентка, руководительница представительства итальянской модной марки, собирала фапяо за аренду шоу-рума в папку «для бухгалтерии» и отвозила раз в полгода. В один из таких визитов мы обнаружили, что несколько фапяо были выписаны с ошибкой в названии компании. Исправить это постфактум практически невозможно, и компании пришлось «съесть» эти расходы, заплатив с них налог на прибыль. Сейчас мы всегда инструктируем клиентов: внедрите процесс, при котором любой сотрудник, несущий расходы, обязан в течение недели передать корректный фапяо бухгалтеру для проверки и регистрации.

Расчет и уплата налогов за сотрудников

Как только вы нанимаете первого сотрудника (включая и вас самих, если вы выступаете как генеральный директор с официальной зарплатой), на вас ложится обязанность ежемесячного расчета, удержания и перечисления подоходного налога с физических лиц (Individual Income Tax, IIT). Это делается через все ту же онлайн-систему налоговой администрации. Но налоги — это только часть истории. Параллельно вы обязаны зарегистрировать сотрудников в системе социального страхования и фонда жилищного накопления (так называемые «五险一金» — пять видов страхования и один фонд). Это пенсионное, медицинское, страхование от безработицы, от производственного травматизма и по беременности/родам, плюс жилищный фонд. Общая сумма взносов может составлять значительный процент от фонда оплаты труда (примерно 30-40%, из которых около 10-12% удерживается из зарплаты сотрудника, а остальное платит компания). Эти выплаты не менее важны, чем налоги, и проверяются так же строго.

Многие иностранные предприниматели в начале пути пытаются сэкономить, оформляя сотрудников неофициально или платя взносы по минимальной ставке. Это огромный риск. Во-первых, при проверке трудовой инспекции последуют гигантские штрафы и требование доплатить все взносы за весь период. Во-вторых, это демотивирует самих сотрудников, лишая их социальных гарантий и возможности, например, получить ипотеку (для которой необходима история отчислений в жилищный фонд). Я помню, как мы помогали исправлять ситуацию для небольшой немецкой инжиниринговой компании в Сучжоу. Первые два года они платили взносы только за местных китайских менеджеров, а иностранным экспертам оформляли выплаты как консультационные гонорары за рубежом. Когда один из этих экспертов решил получить вид на жительство, открылась вся картина. Налоговая доначислила взносы и штрафы, а процесс получения ВНЖ затянулся на годы. Вывод прост: с самого начала выстраивайте абсолютно прозрачную и легальную систему расчетов с персоналом.

Годовая проверка и аудит отчетности

Для компаний с иностранными инвестициями (WFOE, JV) ежегодная процедура — это не просто подача налоговой декларации. Это комплексное мероприятие, включающее обязательный аудит финансовой отчетности у лицензированного китайского аудитора, согласование отчетов, подачу их в налоговую, администрацию по торгово-промышленному регулированию (AIC), валютному контролю (SAFE) и другие органы. Сроки жесткие — обычно до 31 мая следующего года. Этот процесс — своеобразный «медосмотр» вашей компании для государства. По его результатам оценивается законность вашей деятельности, финансовое здоровье и соблюдение всех регуляторных норм.

Здесь часто возникает проблема несогласованности данных. Например, сумма уставного капитала, заявленная в отчете для валютного контроля, должна точно соответствовать данным в аудиторском заключении и отчете для торгово-промышленной администрации. Расхождения, даже на одну цифру, приведут к запросам и приостановке процедуры. Однажды мы работали с клиентом из Гонконга, который в течение года несколько раз конвертировал валюту для операционных нужд. В бухгалтерском учете эти операции были отражены с округлением, а в банковских выписках — с точностью до цента. При подготовке годового аудита пришлось потратить две недели на сверку и подготовку пояснительных записок по каждой такой операции. Мой совет: готовьтесь к годовому аудиту не в апреле, а с первого дня финансового года. Ведите аккуратный учет всех операций, особенно валютных, и регулярно (хотя бы раз в квартал) проводите сверку внутренней отчетности с банковскими выписками и другими первичными документами.

Взаимодействие с налоговым инспектором

Это, пожалуй, самый тонкий и неочевидный для новичков аспект. Ваш налоговый инспектор — не безликий чиновник, а конкретный человек, закрепленный за вашим районом или даже за вашей компанией. С ним нужно выстроить профессиональные, уважительные и прозрачные отношения. Это не значит «давать взятки» — такие действия уголовно наказуемы и приведут к катастрофе. Это значит: вовремя и аккуратно сдавать всю отчетность, оперативно отвечать на официальные запросы, а в случае возникновения сложных или неоднозначных вопросов по налогообложению конкретной операции — приходить за предварительными консультациями. Инспектор ценит порядок и предсказуемость. Если ваша компания всегда сдает отчеты в срок, а ее директор может внятно объяснить экономическую суть сделки, это создает кредит доверия.

Приведу пример из негативной практики. Клиент, российский трейдер, получил от инспектора письменный запрос с просьбой пояснить природу нескольких крупных платежей от одного контрагента. Вместо того чтобы подготовить официальный ответ с копиями контрактов и инвойсов, директор позвонил инспектору и начал эмоционально объяснять, что «это обычная практика в нашем бизнесе». Это было воспринято как неуважение и уклонение. В результате на компанию инициировали выездную налоговую проверку, которая длилась три месяца и отвлекала огромные ресурсы. Правильный подход в такой ситуации: взять время на подготовку (по закону у вас есть определенный срок на ответ